Taxa de opções de ações estrangeiras

Esquemas de compartilhamento de impostos e empregados.

Se o seu empregador lhe oferecer ações da empresa, você poderia obter vantagens fiscais, como não pagar o imposto sobre o rendimento ou o seguro nacional pelo seu valor.

As vantagens fiscais só se aplicam se as ações forem oferecidas através dos seguintes esquemas:

Você pode oferecer compartilhamentos fora desses esquemas. No entanto, estes não terão as mesmas vantagens fiscais.

Você também pode obter vantagens fiscais se você for um acionista empregado.

: Share Incentive Plans (SIPs)

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Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.

As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de impostos sobre o rendimento para os indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como a retenção de impostos sobre o emprego nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense e um potencial imposto de propriedade dos Estados Unidos para os não residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.

QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?

Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Embora todas as opções de ações sejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo ("ISO") se cumprir determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a renda da remuneração no exercício em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.

ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?

Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA é um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não residente estará isento do imposto norte-americano sobre a parcela do rendimento da opção atribuível aos serviços prestados enquanto fisicamente fora dos Estados Unidos Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha um registro cuidadoso de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.

Um indivíduo sujeito a imposto em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar uma dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalhe em País Estrangeiro receba e exerça NQSOs da Estrangeira, os EUA tributarão a receita da opção (sujeita à exclusão de renda estrangeira). Se o país estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos depois, enquanto ainda é residente do país estrangeiro, haveria um desajuste do cronograma e dos montantes e tipos de receita sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.

O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?

O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não é cidadão dos EUA ou residente dos EUA está sujeito ao imposto estadual dos EUA apenas em ativos de sítios dos Estados Unidos. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo propriedade de US. Sus sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.

Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.

O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.

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União Européia e o Blog de Direito Tributário Internacional da Itália.

Regras de administração tributária sobre tributação de opções de ações estrangeiras.

Na decisão n. 92 / E de 2 de abril de 2009 A administração tributária da Itália decidiu que as ações recebidas através do exercício de opções de compra de ações concedidas por uma empresa estrangeira são passíveis de lucro na Itália, se as opções forem exercidas após o contribuinte ter mudado para a Itália e se tornar um residente da Itália para efeitos fiscais, mesmo que as opções de compra de ações tenham sido adquiridas principalmente em relação a serviços prestados fora da Itália quando o contribuinte não residiu na Itália para fins fiscais.

O contribuinte argumentou que uma parte das opções de compra de ações relativas a serviços prestados fora da Itália quando o contribuinte não era residente na Itália não tem conexões com a Itália e deve ser excluída do imposto italiano.

A administração tributária considerou que todo o estoque é tributável na Itália desde que recebeu quando o contribuinte se tornou residente da Itália para fins fiscais e um crédito seria concedido para quaisquer impostos estrangeiros cobrados sobre o estoque atribuível a serviços prestados em um país estrangeiro.

Sob os fatos da decisão, o contribuinte trabalhou como funcionário de uma empresa do Reino Unido de 1º de outubro de 2004 a 30 de setembro de 2007. Em 1 de outubro de 2007, mudou-se para a Itália, onde começou a trabalhar para a empresa-mãe italiana do grupo. Em 28 de fevereiro de 2005, recebeu opções de compra de ações que seriam adquiridas em três anos. Em 3 de março de 2008, ele exerceu as opções e recebeu o estoque.

O contribuinte argumentou que a meia representava uma compensação por serviços realizados entre 28 de fevereiro de 2005 e 1 de março de 2008, quando as opções adquiridas, incluindo serviços realizados no Reino Unido de 28 de fevereiro de 2005 a 1 de outubro de 2007, quando a o contribuinte era residente do Reino Unido para fins fiscais.

Como resultado, de acordo com os princípios da OCDE em matéria de tributação das opções de compra de ações, o valor do estoque deve ser dividido em duas partes:

& # 8211; uma parcela, acumulada em relação aos serviços prestados no Reino Unido entre 28 de fevereiro de 2005 e 30 de setembro de 2007;

& # 8211; outra parcela, acumulada em relação aos serviços prestados em Itália, entre 1 de outubro de 2007 e 3 de março de 2008.

De acordo com o contribuinte, a primeira parcela deve ser tratada como renda por serviços prestados fora da Itália por um indivíduo não residente e deve ser excluída do imposto italiano. Em alternativa, deve aplicar-se o disposto no n. º 1 do artigo 51.º do Código Tributário italiano, de acordo com o qual o rendimento de um contribuinte que desempenha serviços fora da Itália com base contínua e, como objecto exclusivo do seu emprego, se limita a um montante convencional determinado a título ministerial decreto. O valor convencional absorveria o valor do estoque, que não seria taxável separadamente.

A administração fiscal discordou e considerou que a totalidade do estoque é tributável na Itália, porque o contribuinte é tributável em caixa e a ação é a receita recebida quando o contribuinte residia na Itália para fins fiscais.

O disposto no artigo 51, parágrafo 8-bis, do código tributário, aplica-se exclusivamente aos contribuintes que trabalham no exterior, mas mantêm a residência fiscal em Itália, o que não é o caso do contribuinte na decisão.

A administração fiscal concordou que, se o Reino Unido cobra qualquer imposto sobre o estoque atribuível a serviços prestados no Reino Unido, o contribuinte receberá um crédito em Itália que compensaria o imposto italiano e evitaria a dupla tributação.

Meu nome é MARCO ROSSI e eu sou um advogado internacional especializado em legislação tributária internacional da UE e da Itália para indivíduos estrangeiros e empresas que investem ou fazem negócios na Itália e na UE. Estou com sede em Nova York e # 8230;

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Parte I: Tratamento tributário dos EUA: opções de estoque de seu empregador estrangeiro.

Regras de fundo para tributação de opções de estoque.

Uma "opção de estoque não estatutária" é diferente da denominada opção de estoque "estatutária". As opções de estoque "estatutárias" devem satisfazer requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi uma envolvida no contexto de um emprego estrangeiro. Uma "opção de estoque não estatutária" é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação.

É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado adquire as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estas são apresentadas abaixo.

Concessão de opção.

Se uma opção não estatutária não tiver um chamado "valor justo de mercado facilmente verificado" ("FMV") no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas em bolsa, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe essas opções pelo empregado, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre a declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos na seção de código 409A e # 8212; seguindo a Parte III desta publicação no blog.

Exercício da Opção (Comprar o Estoque)

No caso usual, o empregado realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício pelo preço da opção que ele pagou. A exclusão da renda do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a essa receita, assumindo que os serviços aos quais a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de negociação inerente ao estoque é uma espécie de "rendimento do rendimento estrangeiro" - ou seja, rendimentos auferidos pelos serviços pessoais prestados em um país estrangeiro.

Se o estoque comprado pelo empregado for considerado "substancialmente não vendido", o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado "substancialmente não retomado", dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser: (i) "restrito" de modo a "estar sujeito a um risco substancial de confisco" e (ii) não transferível. Se estes forem atendidos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor note, apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação).

O imposto será baseado no spread naquele prazo posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como "renda ordinária" com uma taxa máxima de 39,6%).

Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é "substancialmente não adquirido"), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV de o estoque e quando ele vende o estoque, qualquer apreciação futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinária se o ganho for tributado como ganho de capital "de longo prazo". Uma taxa máxima de 15% geralmente aplica-se a clientes únicos que têm renda tributável não superior a US $ 413.200 (US $ 464.850 para a apresentação casada conjuntamente). Os ganhos de capital a longo prazo que excedem esses limiares são tributados à taxa de 20%.

Código Seção 83 (b) Eleição.

A Seção 83 do Código fornece uma eleição através da qual o funcionário pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, conforme mencionado acima, "substancialmente não recebido" (ou seja, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, mesmo que o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) são satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não haja nenhum elemento de pechincha envolvido. Regra do Tesouro nº 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção; o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência; Quando as restrições sobre o estoque desaparecem, ele não paga nenhum imposto adicional; e quando ele vende mais as ações, qualquer apreciação adicional é tratada como ganho de capital.

A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer "pechincha" recebida no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o "timing" das consequências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária.

A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto na frente assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas faz uma desaceleração em vez disso, o empregado pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu.

As partes II e III desta postagem no blog examinarão as regras para a eleição da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários.

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Virginia La Torre Jeker, J. D.

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Um olhar atualizado sobre assuntos fiscais dos EUA para os American Expats, investidores estrangeiros no mercado dos EUA ou outras pessoas estrangeiras que tenham conexões com os EUA.

Compreender a tributação dos investimentos estrangeiros.

Para muitos dos investidores de hoje, a diversificação vai além de possuir empresas em uma variedade de indústrias - significa também adicionar títulos de diferentes partes do globo. Na verdade, muitos especialistas em gerenciamento de patrimônios recomendam desviar um terço ou mais da alocação de ações para empresas estrangeiras para criar um portfólio mais eficiente.

Mas se você não tem conhecimento do tratamento tributário de títulos internacionais, você não está maximizando seu verdadeiro potencial de ganhos. Quando os americanos compram ações ou títulos de uma empresa com sede no exterior, quaisquer juros, dividendos e ganhos de capital estão sujeitos ao imposto americano. Aqui está o kicker: o governo do país de origem da empresa também pode tomar uma fatia.

Se essa dupla tributação soar draconiana, tome coragem. O código tributário dos Estados Unidos oferece algo chamado "Crédito de Imposto no Exterior". Felizmente, isso permite que você use todos - ou pelo menos alguns - desses impostos estrangeiros para compensar sua responsabilidade com o Tio Sam.

Fundamentos do Crédito Fiscal Exterior.

Todos os países têm suas próprias leis tributárias, e podem variar dramaticamente de um governo para o outro. Muitos países não têm imposto de ganhos de capital nem renunciam a investidores estrangeiros. Mas muito faz. A Itália, por exemplo, leva 20% de qualquer produto que um não residente faz da venda de suas ações. A Espanha retém um pouco mais, 21%, de tais ganhos. O tratamento tributário da renda de dividendos e juros também funciona.

Embora não prejudique as taxas de imposto de pesquisa antes de fazer um investimento - especialmente se você estiver comprando ações e títulos individuais - o IRS oferece uma maneira de evitar a dupla tributação de qualquer maneira. Para quaisquer "impostos estrangeiros qualificados" que você pagou - e isso inclui impostos sobre renda, dividendos e juros - você pode reivindicar um crédito ou uma dedução (se você detalhar) na sua declaração de imposto.

Então, como você sabe se você pagou impostos estrangeiros? Se você tiver participações no exterior, você deve receber uma declaração do beneficiário 1099-DIV ou 1099-INT no final do ano. A caixa 6 mostrará o quanto seus ganhos foram retidos por um governo estrangeiro. (O site oficial do IRS oferece uma descrição básica do crédito de imposto estrangeiro aqui.)

Na maioria dos casos, você está melhor optar pelo crédito, o que reduz o seu imposto real devido. Um crédito de US $ 200, por exemplo, traduz-se em uma economia de impostos de US $ 200. Uma dedução, embora mais simples de calcular, oferece um benefício reduzido. Se você estiver no suporte de imposto de 25%, uma dedução de US $ 200 significa que você está apenas arrepiando $ 50 em sua conta de impostos (US $ 200 x 0,25).

O montante do imposto estrangeiro que você pode reivindicar como um crédito é baseado em quanto você seria tributado no mesmo produto sob a lei tributária dos EUA, multiplicado por uma porcentagem. Para descobrir isso, você terá que preencher o Formulário 1116 do Internal Revenue Service (faça o download do formulário aqui).

Se o imposto que você pagou ao governo estrangeiro for maior que o seu passivo fiscal dos EUA, o crédito de imposto estrangeiro máximo que você pode reivindicar será o imposto de renda dos EUA, que é o menor valor. Se o imposto que você pagou ao governo estrangeiro for menor do que o seu passivo tributário nos EUA, você pode reclamar o valor total como seu Crédito de Imposto Exterior. Digamos que você tenha retido US $ 200 por um governo externo, mas está sujeito a US $ 300 de imposto em casa. Você pode usar esse total de US $ 200 como um crédito para compensar sua conta de impostos nos EUA.

Agora imagine exatamente o contrário. Você pagou US $ 300 em impostos estrangeiros, mas só deve US $ 200 para o IRS por esses mesmos ganhos. Quando seus impostos no exterior são maiores, você só pode reivindicar o valor do imposto americano como seu crédito. Aqui, isso significa $ 200. Mas você pode transportar os $ 100 restantes em um ano - se você preencher o formulário 1116 e apresentar um retorno alterado - ou encaminhar até 10 anos.

Todo o processo é um pouco mais fácil, no entanto, se você pagou US $ 300 ou menos em impostos estrangeiros credíveis (US $ 600 se casado e arquivando em conjunto). Você pode ignorar o Formulário 1116 e reportar todo o valor pago como um crédito no Formulário 1040.

Tenha cuidado com as empresas do fundo estrangeiro.

Dada a dificuldade de pesquisar títulos estrangeiros e o desejo de diversificação, os fundos de investimento são uma maneira comum de se tornar exposta aos mercados globais. Mas a lei tributária dos EUA trata as empresas de investimento americanas que oferecem fundos internacionais de forma muito diferente dos fundos baseados no exterior. É importante perceber essa distinção.

Se um fundo ou parceria de capital estrangeiro tiver pelo menos um acionista dos EUA, ele é designado como uma Empresa de Investimento Estrangeiro Passivo ou PFIC. A classificação inclui entidades estrangeiras que fazem pelo menos 75% de suas receitas de renda passiva ou usam 50% ou mais de seus ativos para produzir renda passiva.

As leis tributárias envolvendo PFICs são complexas, mesmo por padrões IRS. Mas, em geral, esses investimentos estão em desvantagem significativa para os fundos baseados nos EUA. Por exemplo, as distribuições atuais de uma PFIC geralmente são tratadas como renda ordinária, que é tributada a uma taxa maior do que os ganhos de capital de longo prazo. Claro, há uma razão simples para isso - desencorajar os americanos de estacionar seu dinheiro fora do país.

Em muitos casos, os investidores norte-americanos, inclusive aqueles que vivem no exterior, estão em melhor situação com as empresas de investimento com base no solo americano.

Em sua maior parte, o Crédito Fiscal Estrangeiro protege os investidores norte-americanos de ter que pagar taxas de investimento duas vezes. Apenas fique atento às empresas de fundos mútuos de base estrangeira, para as quais o código tributário pode ser muito menos indulgente. Quando tiver dúvidas sobre sua situação, é uma boa idéia consultar um especialista em impostos qualificado que possa guiá-lo através do processo.